חומר מקצועי

הוצאות מוכרות למס הן הוצאות שהוצאו לצורך ייצור ההכנסה.

לדוגמה:

– הוצאות משרדיות

– שיווק ופרסום

– הוצאות מקצועיות: ייעוץ, הנהלת חשבונות, שירותים משפטיים וכו'

– ספרות מקצועית והשתלמויות מקצועיות

– נסיעות לצורכי עבודה

– אחזקת רכב (ביטוח רכב ורישיון, דלק, תיקונים ועוד)

– אירוח ספק/לקוח מחו"ל בלבד (בהצגת דרכון או כרטיס טיסה)

– ביטוחים (אחריות מקצועית, ביטוח עסק, חבות מעבידים וכו')

עסק המנוהל מבית המגורים:

ניתן לתבוע הוצאות יחסיות עבור שימוש בחדר עבודה, בהתאם למספר החדרים בדירה. אנא ציין מהו היחס בין 'חדר העבודה' לשאר הבית (למשל, אם יש חדר עבודה אחד מתוך 4 חדרים בסך הכל, היחס יהיה 1:4).

יש להעביר מסמכים המעידים על הוצאות הבאות:

– חשמל

– ארנונה

– טלפון

– אינטרנט

– ביטוח דירה

– ועד בית

– ריבית משכנתא

– הוצאות דומות נוספות

בנוסף, ניתן לדרוש פחת יחסי. לשם כך נדרשים הפרטים הבאים:

– עלות רכישת הדירה

– עלויות הבנייה

הפחת מחושב כ-2% מעלות הדירה בניכוי 1/3 עבור הקרקע. גם סכום זה יוכר באופן יחסי בהתאם לשטח המשמש לעסק.

הוצאות מעורבות: הוצאות שניתן לחלק לרכיבים עסקיים ופרטיים. ניתן להכיר בחלק העסקי של ההוצאה. אם הרכיב הפרטי זעום, ייתכן שניתן יהיה להכיר בהוצאה במלואה.

קיימות הוצאות מעורבות אשר המחוקק קבע במפורש כיצד להתירן:

מתנות: ניכוי הוצאות על מתנות שניתנו במסגרת העיסוק ולשם ייצור הכנסות, מוכר עד לתקרה של 240 ₪. יש להכין רשימה של מקבלי המתנות.

כיבודים: מותרים בניכוי 80% מההוצאות שהוציא הנישום לכיבוד קל במקום העיסוק שלו. "כיבוד קל" כולל שתייה חמה וקרה, עוגיות, פירות וירקות הניתנים לאורח. ארוחות במסעדות, כולל פגישות עסקיות, אינן מוכרות, למעט אירוח סביר של אורח מחו"ל (בהצגת דרכון או כרטיס טיסה).

הוצאות בחו"ל: יותרו בהתאם לתקנות מס הכנסה, אם היו הכרחיות לצורך העסקים. יש לשמור מסמכים המעידים על יעדי הנסיעה ומועדיה. מומלץ לשמור כל מסמך המעיד כי הנסיעה לחו"ל הייתה לצורך עסקים.

ביגוד:

– ביגוד שניתן לזהות בו בהבלטה השתייכות לעסק, או שחלה חובה ללובשו על פי דין, ולא ניתן להשתמש בו שלא לצורכי העסק – ההוצאה תותר במלואה.

– ביגוד שניתן להשתמש בו גם שלא לצורכי עבודה – יותרו בניכוי 80% בלבד מההוצאה.

גיבוש עובדים –מוכר כהוצאה כאשר 'טובת המעסיק' גוברת על 'טובת העובד'.

מס הכנסה קבע תנאים, ככל שמתקיימים כל התנאים, ניתן לראות באירוע ככזה שבו טובת המעביד גוברת על טובת העובד, ולכן אין צורך לזקוף שווי לעובדים:

א. צרכי העבודה מצדיקים עריכת אירוע גיבוש לעובדים, כגון: מקומות עבודה בעלי מספר רב של עובדים, כאשר נדרשת עבודת צוות וכיוצ"ב.

ב. ההחלטה על קיום האירוע היא של המעסיק, והעובדים הרלוונטיים מוזמנים לאירוע.

ג. ימי הגיבוש נחשבים ימי עבודה, ומשולם שכר מלא בגינם.

ד. העובדים אינם זכאים לצרף בת/בן זוג לאירוע הגיבוש או לחלק ממנו.

ה. פעילות הגיבוש נערכת רק במהלך שבוע העבודה. במידה וחלק מהפעילות נערכת בסוף שבוע ו/או במהלך חופשות, יש לזקוף שווי מלא על כל הפעילות.

ו. לו"ז הפעילות נקבע או מאושר על ידי המעסיק.

ז. הפעילות נערכת בישראל.

ח. מטרת הפעילות הינה לצורך שיפור העבודה והממשקים בין העובדים. כמו כן הפעילות חייבת לכלול הרצאה מקצועית או פעילות העשרה.

העלויות בהן עמד המעסיק הינן סבירות ביחס לפעילות ומטרתה. לעניין זה עלויות העומדות בהוראות תכ"מ, הינן עלויות סבירות (נכון להיום – 400 ש"ח לפעילות של יום שלם ללא לינה או 700 ש"ח ליום לפעילות הכוללת לינה).

תרומות למוסדות מוכרים:

– מינימום התרומה שתעניק זיכוי ממס הינה 207 ₪ לשנה.

– ניתן לתרום עד לתקרה של 30% מההכנסה החייבת (ועד 10,354,816 ₪).

– תרומות מעבר לתקרה המותרת יועברו ל-3 שנות המס הבאות.

– יש לוודא כי התרומות ניתנו למוסד מוכר לעניין סעיף 46 ויש בידכם קבלה מקורית בגין התרומה.

רכוש קבוע ופחת: ציוד וריהוט המשמש את העסק לטווח ארוך, 

עלות הרכישה אינה מוכרת כהוצאה מיידית, אלא מופחתת לאורך שנים בהתאם לשיעורי הפחת (הבלאי) הקבועים בתקנות מס הכנסה. שיעורי הפחת משתנים בהתאם לסוג הנכס, לדוגמה: מחשבים – 33% לשנה, ריהוט משרדי – 7% לשנה, רכב – 15% לשנה.