מהי הצהרת הון?
הצהרת הון הינה הצהרה לגבי כל הנכסים וההתחייבויות של התא המשפחתי ליום מסוים.
בהצהרת ההון נדרש הנישום לפרט את כל הנכסים וההתחייבויות בארץ ובחו"ל במישור הפרטי והעסקי של התא המשפחתי.
תא משפחתי כולל את הנישום – מגיש ההצהרה, בן / בת זוגו וכן את ילדיו מתחת לגיל 18 שנה.
הצהרת ההון כוללת דרישה לפירוט רכוש בארץ ובחו"ל כמו נכסי מקרקעין, עו"ש בבנקים, תכניות חיסכון, ניירות ערך, כלי רכב, תכולת בית וכדו', וכן התחייבויות כמו הלוואות או משכנתא.
בנוסף, יש להצהיר גם על נכסים שהתקבלו בירושה/ במתנה בעלות אפס ולהמציא מסמכים מבססים בהתאם כגון: צו ירושה, הסכם מתנה וכדו'.
העיקרון החשוב ביותר בהצהרת הון הוא עקרון העלות, כל נכס והתחייבות המדווחים בהצהרת הון נרשמים על בסיס עלות- כלומר, הסכום ששולם בגינם ולא השווי שוק שלהם ביום ההצהרה.
הצהרת הון היא אחד הכלים העיקריים המשמשים את פקיד השומה בבואו לבדוק האם דיווחיו של הנישום על הכנסותיו משקפים את המציאות והאם שילם כראוי את המסים שהוטלו עליו או התחמק מהם.
פ"ש מחשב את הגידול בהון – נכסים נטו בהצהרה נוכחית פחות נכסים נטו בהצהרה קודמת. לסכום זה מוסיף את ההוצאות המשוערות שהוציא הנישום בתקופה זו, את הסך הכולל – גידול בהון + הוצאות, משווה לסך ההכנסות שדווחו בתקופה זו.
במידה ונוצר הפרש על הנישום לספק הסברים כגון מאין מימן את הוצאותיו.
עיקר הבדיקה: האם הונו של הנישום גדל בצורה סבירה, התואמת את הדיווחים שהגיש בדו"חות השנתיים למס הכנסה, או שיש פער בלתי סביר. כך למשל מי שמצהיר פעם אחת על הון הכולל דירה אחת בבעלותו, ובהצהרה הבאה יצהיר על 4 דירות ומגרשים בבעלותו, בעוד הוא משתכר משכורת ממוצעת וכך הוא מדווח מדי שנה – ייראה הדבר בלתי סביר בעיני הבודק. אלא אם כן יצהיר הנישום על ירושה שקיבל.
בנוסף, באמצעות הצהרת הון יכול פקיד השומה לבדוק מקורות הכנסה נוספים של הנישום. אם למשל יש לו 3 דירות, יש להניח כי הוא נהנה מהכנסות נוספות בגין השכרת דירה.
באמצעותה יכול פקיד השומה לאתר נכסים של צד ג'. אם למשל נרשמה הלוואה בסכום גבוה של צד ג' למגיש ההצהרה, יבדוק פקיד השומה את נכסיו לאמת את יכולתו להלוות סכומי כסף גדולים.
הצהרת ההון הראשונה (בד"כ לא נבדקת) אך יש לה חשיבות רבה משום שהיא מהווה בסיס להצהרות שיבואו אחריה, ותשמש את רשות המיסים לביצוע ההשוואות.
לכן, חשוב להקפיד ולרשום את כל הנכסים שלכם, כולל מתנות שקיבלתם, כספים שעומדים לזכותכם בכל מיני קרנות או מקורות אחרים, כל אלו יוכלו להוות בסיס לגידול ההון שיהיה לכם מול ההצהרה השנייה.
בעת בדיקת הצהרת ההון השנייה, מס הכנסה משווה בינה לבין ההצהרה הראשונה. ובודק אם יש הלימה בין ההכנסות שדווחו (בניכוי הוצאות מחיה ומיסים) לגידול או לקיטון בהון.
לצורך השוואת ההון יש לחשב את השימושים והמקורות של הנישום.
שימושים– הוצאות ששולמו בפועל כגון: ביטוח לאומי ומס בריאות, ריבית משכנתא, תשלומי מיסים, אירועים מיוחדים וכדו'.
מקורות– הכנסות מכלל המקורות שהתקבלו אצל הנישום בפועל.
כאשר התוצאה שמתקבלת מראה ש-
הגידול בהון (גידול בנכסים של הנישום בניכוי ההתחייבויות בין ההצהרות )+ שימושים
גבוה מהמקורות, אזי קיים הפרש הון בלתי מוסבר.
במידה ולא יינתנו לפקיד השומה הסברים, הוא רשאי לדרוש תשלום מס נוסף בגין הפער הבלתי מוסבר.
מועד ההגשה:
את ההצהרה יש להגיש במועד שדרש פקיד השומה.
איחור בהגשה יגרום להטלת קנס בגין כל חודש איחור.
המלצות לפעולות שיש לבצע בכדי להגיע להצהרת הון הבאה בצורה מיטבית :
- הקפידו לכלול בדוחות השנתיים למס הכנסה הכנסות פטורות. הן מהוות הסבר למקורות המחיה שלכם.
- יש לתעד ולהסביר פעולות של משיכת כספים מחשבונות הבנק וחברות ביטוח כגון: משיכת קה"ל, קופ"ג, משיכת פיקדונות ומימוש חסכונות סמוך למועד הגשת הצהרת ההון.
- כאשר אתם מוכרים רכוש פרטי (מכירת יד שניה) כגון רכב, פריט אומנות יקר ערך,תכולת בית מכשירים חשמליים, מומלץ לחתום על הסכם מכירה המעיד על מכירת הרכוש והסכום שהתקבל.
- הקפידו על דיווח פריטים יקרי ערך שביטחתם בחברות ביטוח. חברת הביטוח לא תהסס לחשוף את הונכם במידה ותידרש.
- יש לשמור מסמכים ואישורים המעידים על קבלת כספים, מתנות, ירושות, מלגות ממוסדות אקדמיים, מענקים ועזרה מקרובי משפחה. מומלץ לקבל כספים מקרוב משפחה באמצעות הבנק ולא במזומן, שכן יהיה קשה להוכיח זאת. ככלל, רשות המסים חשדנית ביחס לטענות שכספים נתקבלו במתנה מקרובי משפחה.
- שמרו מסמכים הנוגעים לכספים שקיבלתם במסגרת תביעות משפטיות במישור האישי כמו פיצויים בגין עגמת נפש, נזקי גוף וכדומה ומנגד תביעות משפטיות בהן נאלצתם לשלם.
- באירועים משפחתיים, הכינו רשימת אורחים וסכומי מתנות שהתקבלו. רצוי להפקיד לאחר האירוע את הכספים בחשבונות הבנק.
- תעדו אישורים על הוצאות פרטיות – רכישת תכולת בית או רכב פרטי (הסכם רכישה), מידע על נסיעות לחו"ל (יעד הנסיעה, תאריכי יציאה וחזרה, עלות, מספר הנפשות), הוצאות לימודים, עלויות הכרוכות בהפקת אירועים משפחתיים, עלויות עוזרות בית ומטפלות, הוצאות רפואיות מיוחדות וחריגות.
- בהעברת נכסים לבני משפחה – יש להעביר בדרך רשמית כדין.
- הקפידו לכלול בהצהרת ההון דיווח על נכסים בחו"ל(נדל"ן, חשבונות בנק, ניירות ערך וכדומה). בייחוד בעת הזו רשויות המס במדינות השונות "מדברות" אחת עם השנייה ושום דבר אינו נסתר מעיניה של רשות המסים ולכן מומלץ לפעול בשקיפות גם בהיבט זה.
- הקפידו על דיווח תכולת כספות שמוחזקות על ידכם הן בדירתכם, הן בעסקכם והן בבנקים עמם אתם עובדים.
- חשוב מאוד – שמרו עותק של הצהרת ההון שהוגשה לרשויות המס.
